Su quali voci va applicata la detassazione prevista sugli incrementi retributivi dovuti ai rinnovi contrattuali?

La disciplina introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 impone di individuare con precisione le voci retributive sulle quali può trovare applicazione l’imposta sostitutiva del 5% prevista per gli incrementi economici derivanti dai rinnovi contrattuali. Sul punto, l’Agenzia delle Entrate ha fornito indicazioni utili a delimitare l’ambito oggettivo della misura.

Le voci sulle quali si applica l’imposta sostitutiva

L’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali, pari al 5%, prevista dall’articolo 1, comma 7, Legge n. 199/2025 (cd. Legge di Bilancio per l’anno 2026), si applica ai soli incrementi che confluiscono:

• nella retribuzione diretta:
  • le dodici mensilità,
  • la tredicesima,
  • l’eventuale quattordicesima;
  • la riduzione del superminimo dovuta all’assorbimento dell’aumento contrattuale.
• negli istituti indiretti, collegati ai medesimi incrementi retributivi, che danno diritto alla conservazione del posto di lavoro (per la sola parte integrata dal datore di lavoro; es. integrazioni a carico azienda per malattia, maternità, infortunio).

Le indicazioni sono arrivate dall’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 2/E del 24 febbraio 2026.

Ambito di applicazione della misura

Il chiarimento dell’Agenzia conferma che il regime agevolato riguarda esclusivamente gli incrementi retributivi derivanti dal rinnovo contrattuale e i relativi riflessi sugli istituti espressamente collegati. L’imposta sostitutiva, pertanto, non può essere applicata in via generale a tutte le somme erogate in busta paga, ma soltanto alla quota incrementale riconducibile agli aumenti previsti dal contratto collettivo.